(一)自然人或建筑行業(yè)的專業(yè)班組長是屬于小規(guī)模納稅人，按照小規(guī)模納稅人身份進行增值稅的納稅管理。

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財稅〔2018〕33號）第一條的規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下?；诖艘?guī)定，一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)是年應(yīng)征增值稅銷售額500萬以上（不含500萬元）。

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條　在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。財稅【2016】36號文件附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第一條 在中華人民共和國境內(nèi)(以下稱境內(nèi))銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)(以下稱應(yīng)稅行為)的單位和個人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第九條條例第二款，第一條所稱個人是指個體工商戶和其他個人。

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二十九條年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅。

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第三十條 小規(guī)模納稅人的銷售額不包括其應(yīng)納稅額。

小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，按下列公式計算銷售額：

銷售額=含稅銷售額 （1+征收率）

基于以上稅法規(guī)定，建筑行業(yè)中的自然人班組長是增值稅納稅義務(wù)人中的“其他個人”的身份，無論其在一年中發(fā)生的銷售建筑勞務(wù)服務(wù)的銷售額是否超過500萬元（不含增值稅金額），都按照小規(guī)模納稅人繳納增值稅。

（二）建筑行業(yè)中的自然人專業(yè)班組長不需要在工程勞務(wù)所在地稅務(wù)局預(yù)繳增值稅，但代開發(fā)票必須在工程勞務(wù)所在地稅務(wù)局繳納增值稅。

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十二條第（三）項，非固定業(yè)戶銷售貨物或者勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

國家稅務(wù)總局公告2016年第17號第二條第二款規(guī)定：“其他個人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不適用本辦法”。基于此稅法規(guī)定，建筑行業(yè)中的自然人班組長不需要在工程勞務(wù)所在地稅務(wù)局預(yù)繳增值稅，但必須在工程勞務(wù)所在地稅務(wù)局繳納增值稅。

（三）建筑行業(yè)中的自然人專業(yè)班組長在工程勞務(wù)所在地稅務(wù)局享受免征增值稅及其地方附加。

《增值稅發(fā)票開具指南》第二章第二節(jié)第一“代開發(fā)票種類”規(guī)定：需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票。

《增值稅發(fā)票開具指南》第二章第一節(jié)第二“開票方和開票內(nèi)容”規(guī)定：銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票。

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第15號）第一條規(guī)定，自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅?；谝陨隙惙ㄕ咭?guī)定，建筑行業(yè)中的班組長或自然人包工頭，自2022年4月1日至2022年12月31日，在工程勞務(wù)所在地稅務(wù)局代開發(fā)票免征增值稅政策。自然人或個體工商戶的包工頭不需在工程勞務(wù)所在地預(yù)繳增值稅。2024年1月1日后的增值稅處理依據(jù)國家稅務(wù)總局另行出的文件而定。

（四）自然人代開發(fā)票適用小規(guī)模納稅人免稅的代開發(fā)票方法

1、自然人代開發(fā)票只能代開普通發(fā)票，且開具免增值稅發(fā)票

《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第6號）第一條的規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。在增值稅普通發(fā)票的“備注欄”載明：“＊＊＊”。

2、建筑行業(yè)中包工頭或?qū)I(yè)班組長在工程所在地稅務(wù)局代開發(fā)票的方法

第一，《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）第四條第（三）和《增值稅發(fā)票開具指南》的規(guī)定，提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票的“備注欄”注明“建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱?！?/p>

第二、必須要求按照“自然人從事生產(chǎn)、經(jīng)營所得”而不是按照“勞務(wù)報酬所得”稅目代開增值稅普通發(fā)票。

第三、稅務(wù)局正確代開增值稅普通發(fā)票的開票方法：在發(fā)票的左上角的“稅收分類與編碼”處填寫“建筑服務(wù)或其他建筑服務(wù)——工程勞務(wù)”。

（五）班組長或包工頭取得“經(jīng)營所得”在稅務(wù)局代開發(fā)票的方法

在建筑勞務(wù)公司與包工頭或班組長簽訂勞務(wù)專業(yè)作業(yè)分包合同的情況下，班組長或包工頭帶領(lǐng)的農(nóng)民工從事某一專業(yè)作業(yè)勞務(wù)，其從勞務(wù)公司取得的所得，不屬于“勞務(wù)報酬”所得，而屬于“經(jīng)營所得”的范疇。在稅務(wù)局代開發(fā)票時，具體的代開發(fā)票的方法如下：

1、稅務(wù)局代征個人所得稅的代開發(fā)票方法。

第一，在代稅務(wù)局開發(fā)票時，必須按照不含增值稅的開票金額，依據(jù)當(dāng)?shù)厮谑《悇?wù)局代征一定比例（例如，廣西省和江西省的規(guī)定為1.3%，國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局公告2019年第8號規(guī)定四川為1.2%，國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局公告2019年第4號規(guī)定深圳市為0.8%）的個人所得稅；

第二、在稅務(wù)局代開發(fā)票時，必須在發(fā)票上的“稅收分類與編碼欄”中填寫“建筑服務(wù)——工程勞務(wù)”或“建筑服務(wù)——塔吊服務(wù)（鋼構(gòu)服務(wù)、幕墻玻璃服務(wù)、水電安裝服務(wù)、抹灰服務(wù)）”，在發(fā)票的“備注欄”標(biāo)明“工程項目所在地的市、縣（區(qū)）和項目的名稱”的字樣。

第三、建筑勞務(wù)公司收到包工頭或班組長代開的發(fā)票時，按照差額征稅的規(guī)定，全額給承包單位開具增值稅發(fā)票，按照“（勞務(wù)公司收取承包單位的所有款項價外費用—包工頭或班組長的專業(yè)作業(yè)分包額） （1+3%） 3%”計征增值稅。

2、稅務(wù)局不代征個人所得稅的代開發(fā)票方法。

有的地方稅局規(guī)定代開發(fā)票時不代征個人所得稅。例如，《國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局關(guān)于代開發(fā)票環(huán)節(jié)個人所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局2019年公告第13號）第一條規(guī)定：“個人所得稅納稅人（包括個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人以及其他自然人等）取得應(yīng)稅所得申請代開發(fā)票時，稅務(wù)機關(guān)和委托代征單位在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不征收個人所得稅?！钡诙l規(guī)定：“取得經(jīng)營所得的個人所得稅，由納稅人按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅自行納稅申報有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第62號）的規(guī)定自行申報繳納。”具體的代開發(fā)票方法如下：

第一、在稅務(wù)局代開發(fā)票時，必須在發(fā)票上的“稅收分類與編碼欄”中填寫“建筑服務(wù)——工程勞務(wù)”或“建筑服務(wù)——塔吊服務(wù)（鋼構(gòu)服務(wù)、幕墻玻璃服務(wù)、水電安裝服務(wù)、抹灰服務(wù)）”，在發(fā)票的“備注欄”注明“工程項目所在地的市、縣（區(qū)）和項目的名稱和個人所得稅須自行申報”的字樣。

第二、建筑勞務(wù)公司收到包工頭或班組長代開的發(fā)票時，按照差額征稅的規(guī)定，全額給承包單位開具增值稅發(fā)票，按照“（勞務(wù)公司收取承包單位的所有款項價外費用—包工頭或班組長的專業(yè)作業(yè)分包額） （1+3%） 3%”計征增值稅.

（六）建筑行業(yè)專業(yè)班組長或包工頭代開發(fā)票的證據(jù)鏈

1、專業(yè)作業(yè)工種的承包合同或?qū)I(yè)作業(yè)勞務(wù)分包合同或?qū)I(yè)作業(yè)勞務(wù)協(xié)作協(xié)議或?qū)I(yè)作業(yè)勞務(wù)合作協(xié)議。

2、專業(yè)作業(yè)勞務(wù)工程量計量確認(rèn)單（相關(guān)負(fù)責(zé)認(rèn)與專業(yè)班組長簽字）。

3、專業(yè)作業(yè)勞務(wù)工程款結(jié)算書（相關(guān)負(fù)責(zé)認(rèn)與專業(yè)班組長簽字）。

4、專業(yè)作業(yè)班組長或包工頭的身份證復(fù)印件。

5、工程勞務(wù)所在地稅務(wù)局代開發(fā)票的復(fù)印件和完稅憑證。

6、支付給專業(yè)作業(yè)班組長或包工頭的工程勞務(wù)款支付憑證或轉(zhuǎn)賬憑證。