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    解讀:國務院對第三支柱個人養(yǎng)老金稅收?實施優(yōu)惠

    目錄

    一、國常會定調:個人養(yǎng)老金稅收優(yōu)惠!

    二、國務院吹風會披露個人養(yǎng)老金制度若干細節(jié)

    2022年9月27日晚,央視新聞報道,李克強主持召開國務院常務會議,決定對部分行政事業(yè)性收費和保證金實行緩繳,幫助市場主體減負紓困,會議部署抓好秋糧收獲和加強農業(yè)農村基礎設施建設措施,確保秋收入庫提升農業(yè)生產能力。會議通過《促進個體工商戶發(fā)展條例(草案)》。

    會議決定對政策支持、商業(yè)化運營的個人養(yǎng)老金實行個人所得稅優(yōu)惠:對繳費者按每年12000元的限額予以稅前扣除,投資收益暫不征稅,領取收入實際稅負由7.5%降為3%。

    整體解讀:等待許久的個人養(yǎng)老金稅收政策終于明確了!在各種節(jié)稅模式中,最后國家層面還是沿用了個稅遞延養(yǎng)老保險試點的EET模式,即:

    繳費期:每年12000元的限額予以稅前扣除;

    積累期:投資收益暫不征稅;

    領取期:領取收入實際稅負由7.5%降為3%。

    主要變化是領取期的稅點下調,這也是目前商界、學界的主要呼聲,最終對國家層面的決策起到了推動作用。稅點的下調將對個人養(yǎng)老金制度的快速推廣起到更加積極的作用。

    早前個稅遞延養(yǎng)老保險產品面世后,整體的效果非常一般,其中一個主要問題就是稅延制度設計不合理。

    第一是積累期的稅收優(yōu)惠額度低。稅延養(yǎng)老保險保費優(yōu)惠限額按照當月工資薪金、連續(xù)性勞務報酬收入的6%和1000元孰低辦法確定。一方面1000元額度上限,無法真正滿足養(yǎng)老儲備的缺口需求,另一方面,當月收入6%的限額計算較為復雜,需要逐月對繳費上限進行確認調整,同時年終績效部分無法充分享受政策優(yōu)惠。目前這種稅延制度設計對于中高收入人群,沒有什么實質性的稅收激勵。以邊際稅率高于30%(即年收入高于72萬元)的投資者為例,其積累20年產生的稅收紅利占收入比重不足1%,難以充分激勵中高收入人群的積極性。

    而對于低收入人群,稅延制度也沒有解決其痛點。我國個人所得稅率在財政收入中的占比不高, 而美國高達約 50%,稅收優(yōu)惠吸引力更強。我國的個稅起征點上調為 5000 元/月后,繳納個稅的人口只有6000多萬,而我國養(yǎng)老保險的參保人數(shù)近10億,稅優(yōu)適用人群不足總人口的6%,這也就意味著絕大多數(shù)參保人難以享受第三支柱的稅收優(yōu)惠政策。

    2018年10月個稅起征點調整后,納稅人口占城鎮(zhèn)就業(yè)人員的比例從44%降至15%。新稅制下,20%稅率起征點對應納稅月收入為17000元,加上三險一金等免予征稅額度,20%稅率對應實際應發(fā)工資在20000元左右,政策覆蓋人群進一步減少。

    當然,這次個人養(yǎng)老金制度最終沒有調整稅收優(yōu)惠額度,仍然以12000元作為繳納上限,官方也做了回復。主要從保持適度補充養(yǎng)老水平來考慮。個人養(yǎng)老金的功能是補充養(yǎng)老的作用。補充的水平,一方面要結合第一、第二支柱的水平綜合考慮,保持三個支柱合理的總養(yǎng)老金水平。另一方面,要避免養(yǎng)老金水平差距過大,保持合理的收入分配關系。

    第二個問題是領取期稅率較高。個人達到規(guī)定條件領取稅延養(yǎng)老保險金時,25%部分予以免稅,75%部分按照10%稅率繳納個稅,即領取時實際繳納稅率為7.5%。相比于第一梯度 3%的個人所得稅稅率,稅收優(yōu)惠政策反而使得稅率升高到 7.5%。而相對第二梯度,按最高限額 1000 元計,其中 250 元免稅,每月暫免 75 元所得稅, 但按照第二梯度 10%所得稅率計算,現(xiàn)期每月應繳稅款也僅為 100 元,優(yōu)惠力度明顯不足。

    國務院吹風會披露個人養(yǎng)老金制度若干細節(jié)

    2022年4月25日召開國務院政策例行吹風會,人社部副部長李忠、財政部社會保障司負責人郭陽、人社部養(yǎng)老保險司司長聶明雋、銀保監(jiān)會人身保險監(jiān)管部負責人王宏鶴、證監(jiān)會證券基金機構監(jiān)管部負責人林曉征介紹《國務院辦公廳關于推動個人養(yǎng)老金發(fā)展的意見》有關情況,并回答記者問題。

    整體解讀:官方層面是高度重視的,國辦文件發(fā)布后,國務院吹風會也是第一時間組織了五大部委領導參會,分別是:人社部副部長、財政部社會保障司、人社部養(yǎng)老保險司、銀保監(jiān)會人身保險監(jiān)管部、證監(jiān)會證券基金機構監(jiān)管部。其中人社部派副部長級別參會,基本上也奠定其在整個制度體系中的核心牽頭地位。

    國辦文件對個人養(yǎng)老金賬戶的基礎性制度做了規(guī)制,但是其中還有很多細節(jié)還有待明確,這次吹風會,信息量不少,解答了市場的一些問題和疑惑。

    比如參與人員有沒有限制?參與繳費的金額和方式是怎么樣的?開戶的方式如如何?到了領取期以何種方式領取?從官方的答記者問中,可以看到整體機制設計是比較靈活機動的,考慮到了參與人群的各種情況,體現(xiàn)了官方在吸取2018年個稅遞延商業(yè)養(yǎng)老的經驗和教訓的基礎上,重新打磨的一個誠意滿滿的全新的制度體系。這樣的設計對于我們評估未來的參與率將有非常大的參考意義。

    金融機構們都比較關心各自的直接利益,我在路演時也反復表達了觀點。對于商業(yè)銀行特別是營銷能力強的國股大行將有直接利好,由于絕大多數(shù)城農商行基本上已被限制在所在地域內開展業(yè)務,客戶營銷的絕對數(shù)量有天花板。而對于全國性經營的國股大行,特別是財富管理能力突出的商業(yè)銀行,例如招商銀行、工商銀行、建設銀行等,將可以全國范圍內競爭個人養(yǎng)老金客戶,這些銀行具有豐富網點資源和最強的渠道營銷能力,中老年客戶的認可度最高,旗下還有本行知名的理財公司資管品牌,他們將成為個人養(yǎng)老金制度推廣后的最直接的受益者。

    商業(yè)銀行集“賬戶行”+“代銷機構”+“銀行系理財公司”+“銀行系公募基金”+“銀行系保險公司”于一身,具有最完備的產品線,完全具備了為客戶打造一條龍服務的能力。資金在整個賬戶體系和銀行體系內閉環(huán)運作,直接打通個金、理財、基金、保險、托管、投行、養(yǎng)老金、金融科技等多個部門和子公司。在資管引擎的基礎上,又誕生了養(yǎng)老金這個衍生生態(tài),未來的發(fā)展空間難以想象。

    一、對參與人群有沒有硬性限制?如果跨省流動如何解決?

    官方回復:在職人員不論是什么樣的就業(yè)形態(tài),即不論是單位就業(yè)人員還是靈活就業(yè)人員,不受就業(yè)地域、戶籍限制,只要個人自愿都可以公平參加這個制度,跨省跨地域流動時,個人的權益都不受影響。

    二、參與繳費的金額和方式是怎么樣的?比如收入不高的人群能否少繳?是一次性繳納還是可以分批繳納?

    官方回復:參與的方式比較靈活。在參與程度上,參加人自主決定是全程參加還是部分年度參加,在繳費額和繳費方式上,起步階段只要不超過年度繳費上限1.2萬元,參加人可以自主決定繳多少,本年度內既可以一次性繳也可以分次繳。

    三、為什么以12000元作為繳納上限?

    官方回復:主要是基于三點考慮:

    一是從保持適度補充養(yǎng)老水平來考慮。個人養(yǎng)老金的功能是補充養(yǎng)老的作用。補充的水平,一方面要結合第一、第二支柱的水平綜合考慮,保持三個支柱合理的總養(yǎng)老金水平。另一方面,要避免養(yǎng)老金水平差距過大,保持合理的收入分配關系。

    二是借鑒前期稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點做法。結合試點情況,個人養(yǎng)老金采取了固定額度的辦法,比較簡便,年度總額度上也保持了銜接。

    三是體現(xiàn)增量改革。起步階段是1.2萬元,隨著經濟社會發(fā)展,隨著城鄉(xiāng)居民可支配收入的增加,再適時逐步提高繳費上限,更好地滿足人民群眾對補充養(yǎng)老的需要。謝謝。

    四、開戶方式是怎么樣的,是到銀行開立賬戶嗎?

    官方回復:按照制度設計,參加個人養(yǎng)老金需要開設兩個賬戶:一個是在信息平臺建立個人養(yǎng)老金賬戶,用于信息記錄、查詢和服務等;另一個是在銀行開立或者指定的個人養(yǎng)老金資金賬戶,用于繳費、購買產品、歸集收益等。這兩個賬戶是相互唯一對應的,參加人可以分別在國家社會保險公共服務平臺、全國人社政務服務平臺、電子社???、“掌上12333”、商業(yè)銀行等多個渠道開設。其中,通過商業(yè)銀行渠道,可以一次性把這兩個賬戶都開了。參加人可以根據(jù)自己的喜好來確定開戶方式和開戶銀行。

    五、購買金融產品的方式和流程如何?

    官方回復:實行個人賬戶制,參加人可以用個人養(yǎng)老金資金賬戶的資金,自主選擇購買符合規(guī)定的銀行理財、儲蓄存款、商業(yè)養(yǎng)老保險和公募基金等金融產品,買一種還是買多種,都由個人在這個賬戶中來完成,不需要跑多個金融機構。

    六、符合規(guī)定的金融產品有哪些?還是說所有的銀行理財產品、公募基金、商業(yè)養(yǎng)老保險都可以入圍?

    官方回復:國家鼓勵發(fā)展多層次養(yǎng)老保險體系,第三支柱內容比較廣泛。其中,國家通過稅收政策支持建立個人養(yǎng)老金制度,與其他市場化運營的個人商業(yè)養(yǎng)老金融業(yè)務互相補充、相互促進。因此,個人參加個人養(yǎng)老金制度最直接的好處,就是可以享受國家稅收優(yōu)惠政策。包括養(yǎng)老FOF、商業(yè)養(yǎng)老保險等金融產品,符合條件的可以作為個人養(yǎng)老金的投資產品,由參加人自主決定購買。

    七、達到領取基本養(yǎng)老金年齡等條件后,如何領取?

    官方回復:參加人達到領取條件時,可以選擇按月、分次或者一次性領取,商業(yè)銀行根據(jù)個人選擇的方式,把個人賬戶資金轉入到參加人的個人社會保障卡銀行賬戶。特殊情形下,比如完全喪失勞動能力、出國出境定居等,也都可以領取。

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